Áfa levonás pénzügyi lízing formájában beszerzett személygépkocsi esetén

Gyakori a gazdasági szervezeteknél, hogy személygépkocsit szeretnének lízingelni, azonban ennek adózási kérdéseivel nincsenek tisztában. Egyik ilyen leggyakoribb adókérdés az általános forgalmi adó kérdése, azon belül is az áfa levonás. 

Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (Áfa tv.) nem ismeri a lízing fogalmát. Az ilyen pénzügyi konstrukció formájában beszerzett személygépkocsit terhelő, előzetesen felszámított általános forgalmi adó tekintetében megjegyzendő, hogy 1) a zárt végű pénzügyi lízing termékbeszerzésnek tekintendő az Áfa tv. 10. § a) pont értelmében; 2) a nyílt végű pénzügyi lízing a futamidő alatt bérbevételnek számít (Áfa tv. 259. § 4. pont), tehát szolgáltatás igénybevételeként kezelendő, mivel az ügylet megkötésekor a felek nem rendelkeznek a későbbi tulajdonszerzésről, így termékértékesítés nem történik.

A zárt végű pénzügyi lízing keretében beszerzett személygépkocsi: termékbeszerzésnek minősül, az általános forgalmi adó tekintetében személygépkocsi beszerzésről beszélünk. Az Áfa tv. 124. § (1) bekezdés d) pontja értelmében nem vonható le a személygépkocsit terhelő előzetesen felszámított adó. Főszabály alóli kivételként az adó levonható, ha 1) a termék igazoltan továbbértékesítési célt szolgál; 2)  az adóalany a terméket vállalkozásán belül igazoltan egészben vagy túlnyomó részben taxiszolgáltatás nyújtása érdekében használja; 3) az adóalany a személygépkocsit igazoltan egészben vagy túlnyomó részben úgy hasznosítja, hogy azt bérbe adja.

A nyílt végű pénzügyi lízing gyakrabban felmerülő kérdés, és ezen konstrukció az Áfa törvény szerint szolgáltatás igénybevételének, bérbevételnek számít. A személygépkocsik bérleti díjának áfa-tartalma 2-féle módszer alapján vonható le. Az áfa-alanynak ugyanis – ha a terméket legalább részben igazoltan adóköteles gazdasági tevékenységéhez használja – az Áfa tv. választási lehetőséget kínál atekintetben, hogy az egyes lízingdíjak esedékességekor a felszámított áfa 50 százalékát helyezi levonásba, vagy olyan mértékét helyezi levonásba, amilyen mértékben a személygépkocsit adóköteles tevékenysége céljára használja fel (ez esetben igazolni szükséges az üzleti célú használat arányát). 

Nyílt végű pénzügyi lízing lejáratát követően megvásárolható személygépkocsi

A személygépkocsi vevője természetesen dönthet úgy, hogy a gépjárművet megvásárolja a nyílt végű pénzügyi lízing futamidejének végén. Ebben az esetben  az addig lízingdíjként megfizetett összegekhez kapcsolódó és levonásba helyezett áfát nem kell visszafizetnie, hiszen megfelelt a nyílt végű lízing szabályainak, amelynek során az áfa levonásba helyezhető. Fontos, hogy amennyiben a futamidő lejártát követően az adózó megvásárolja a személygépkocsit, és ezzel összefüggésben bármilyen összeget fizetnie kell, akkor az ahhoz kapcsolódó felszámított áfát nem vonhatja le, mivel ott már termékértékesítés történik. 

Ha az adóalany a lízing futamideje végén él opciós vételi jogával, a maradványérték áfa-tartalma adólevonási korlátozás alá esik. E tilalom többek között az esetben nem érvényesül, ha a beszerzés továbbértékesítési célú, vagy ha az adóalany a személygépkocsit igazoltan egészben vagy túlnyomó részben taxiszolgáltatás nyújtása érdekében használja vagy bérbe adja.

Amennyiben lízingszerződést kíván kötni valamely személygépkocsi vonatkozásában, de kérdései merülnek fel az adózási, könyvelést érintő kérdéseket érintően, keresse irodánkat bizalommal: + 36 30 241-4118 vagy +36 30 942-2378